‘壹’ 印尼天赐企业服务 – 税务篇 （一）印尼个人所得税（Pph21）解析
税收是每个实体在印尼的责任，个人也不例外。个人所得税通常被称为个人所得税（PPh OP）。PPh OP是对个人所有者在税收年度内获得或收到的收入征收的税款。
被个人所得税征税的收入包括：工资、薪金、酬金、津贴、奖金和其他雇员、非雇员、前雇员、离职赔偿接收等收入，以及从工作、企业、服务、租金和股息获得的收入。
个人纳税人的义务包括注册纳税人识别号（NPWP）、拥有电子纳税文件（E-FIN）和填写个人纳税申报表（SPT）。个人纳税人必须在每年3月31日之前报年报（SPT）。
以下是不同类型的SPT表格，具体取决于个人的年收入水平：SPT 1770表格（适用于年收入并从事自由职业的纳税人）、SPT 1770S表格（适用于年收入超过60亿印尼盾的纳税人）以及SPT 1770S表格（适用于年收入低于60亿印尼盾的纳税人）。
PPh第21条所得税是一种针对工资、薪金、酬金、津贴、奖金和其他雇员、非雇员、前雇员、离职赔偿接收等收入征收的税款。关于2023年和年度的计算方法，年度计算仍然适用于以后的年度。
在计算PPh第21条时，Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)免征个税额度作为纳税人（WP）净收入的减项。
以下为免征税额度PTKP的示例：对于未婚人员，TK（Tidak Kawin）的额度为Rp. 54.000.000，对于已婚人员，K（Kawin）的额度为Rp. 58.500.000。已婚夫妻共同收入合并计算的额度为Rp112.500.000。
根据2008年的PPh法令36号修改法令即2021年HPP的7号法令，第17段，第1条a部分，给出了分层税率。例如，假设Andi为独身，没有赡养人，每月收入为10,000,000印尼盾，年收入为120,000,000印尼盾，那么Andi的PPh 21（个人所得税）应如何计算呢？答案如下：每月工资10,000,000印尼盾，一年工资120,000,000印尼盾，PKP（应纳税所得额）为66,000,000印尼盾。Andi的PKP属于第二层次，范围在50,000,000印尼盾至250,000,000印尼盾之间，因此适用两个PPh 21税率层：第一层60,000,000印尼盾 x 5% = 3,000,000印尼盾，第二层6,000,000印尼盾 x 15% = 900,000印尼盾。Andi的总PPh 21为3,900,000印尼盾。
从2024年1月开始，计算2024年的PPh 21年度应纳税额时，将基于不同类别的月度有效税率进行详细说明，用于计算根据平均有效税率（TER）的第21条个人所得税的金额。具体的计算方法分为A、B、C三类，分别对应不同的平均有效税率（TER）和PTKP额度。